De impact van CO2 op de fiscaliteit van bedrijfswagens
In het laatste regeringsakkoord wordt de wens om het Belgische wagenpark te vergroenen concreet gemaakt: vanaf 2026 zullen alleen elektrische bedrijfswagens nog fiscaal aftrekbaar zijn. Tot die tijd moeten we het belastingstelsel dat in 2020 werd ingevoerd, toepassen. Dat is niet eenvoudig, niet voor de bedrijven en niet voor hun fleetmanagers.
De CO2-waarde waar we op dit moment naar moeten kijken
Voor de fiscaliteit van de bedrijfswagens wordt gekeken naar de CO2-uitstoot vertaald naar NEDC- en WLTP-normen. Op het gelijkvormigheidsattest (COC) staat ofwel slechts één norm (NEDC 1.0 of WLTP) ofwel twee normen (NEDC 2.0 en WLTP). In het tweede geval mag men de voordeligste norm kiezen.
Alles over autofiscaliteit
120% aftrekbaar? Dat is gedaan…
In 2019 waren elektrische auto’s nog voor 120% aftrekbaar. Sinds 2020 zijn ze dat nog voor 100%. Er is niets meer voor 120% aftrekbaar, zelfs fietsen niet. Wat zijn nu de grenzen voor de aftrekbaarheid van bedrijfswagens?
Vanaf 2025 (aanslagjaar 2026) zal de fiscale aftrekbaarheid voor wagens met benzine- of dieselmotor, aangekocht, geleased of gehuurd tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025, beginnen dalen, om tot nul herleid te worden in 2028.
Concreet zal de aftrekbaarheid beperkt worden tot:
75% in 2025
50% in 2026
25% in 2027
0% in 2028
Tijdens deze overgangsperiode zullen de aftrekbaarheidspercentages die hoger zijn dan de bovenstaande waarden worden teruggebracht tot deze maxima. De minimale aftrekbaarheidspercentages van 50% (of 40% voor voertuigen met een CO2-uitstoot hoger dan 200 g/km) - die nog geldig waren in 2024 - zijn niet meer van toepassing vanaf 1 januari 2025.
Welk aftrekpercentage voor 2025?
Het aftrekpercentage wordt berekend aan de hand van deze formule: 120 % – (0,5 % X coëfficiënt X CO2/km). De coëfficiënt hangt af van het type brandstof. Hij is gelijk aan:
1 voor dieselvoertuigen
0,95 voor benzinevoertuigen
0,90 voor voertuigen op aardgas.
De aftrekbaarheid van plug-in hybrides wordt berekend op basis van dezelfde formule en dezelfde coëfficiënten als hierboven. De coëfficiënt is gelijk aan 1 voor diesel hybridevoertuigen en 0,95 voor benzine hybridevoertuigen.
Hybrides: de echte en de valse
Het nieuwe belastingstelsel maakt een onderscheid tussen de ‘echte’ en de ‘valse’ hybrides.
Om fiscaal voordelig te zijn moeten de oplaadbare hybride bedrijfswagens aan twee voorwaarden voldoen:
hun energieverhouding moet minstens 0,5 kWh per 100 kg voertuiggewicht bedragen;
ze mogen niet meer dan 50 g CO2/km uitstoten.
Als aan deze twee voorwaarden is voldaan, wordt er gekeken naar het CO2-niveau van de oplaadbare hybride die de constructeur heeft aangegeven.
Elke plug-inhybride die niet aan ten minste een van deze twee voorwaarden voldoet, wordt beschouwd als ‘vals’, wat beduidend minder fiscaal voordelig is. Hier telt namelijk de CO2-uitstoot van de overeenkomstige niet-hybride versie. Als die niet bestaat, wordt de aangegeven CO2-uitstoot van de hybride met 2,5 vermenigvuldigd.
Op de website van de FOD Financiën vindt u een lijst met de ‘valse’ hybrides, de overeenkomstige niet-hybrides en de te gebruiken CO2-waarden.
Hoe zit het met de full hybrids? Deze zelfoplaadbare auto’s worden niet beschouwd als ‘valse’ hybrides en vallen onder hetzelfde belastingstelsel als benzinewagens. Modellen die vóór 2018 werden aangekocht, gehuurd of geleased, worden niet gezien als ‘valse’ hybrides.
En erna?
U las het al: vanaf 2026 moeten nieuwe voertuigen zonder uitstoot rijden om fiscaal aftrekbaar te zijn. Een auto zonder uitstoot die vóór 1 januari 2027 wordt aangekocht, zal 100% fiscaal aftrekbaar blijven. Na 2026 zal dit aftrekpercentage geleidelijk dalen afhankelijk van het jaar waarin de auto werd verworven. Na 2026 zal dit aftrekbaarheidspercentage progressief worden verminderd afhankelijk van het jaar van aankoop van het voertuig. De aftrekbaarheid zal beperkt worden volgens het jaar van aankoop voor voertuigen met verbrandingsmotor of hybridevoertuigen die na 1 juli 2023 worden aangekocht.
Wilt u hier meer over weten? Ontdek in ons e-book alles over de wijzigende autofiscaliteit.
Download ons e-book
Onze mobiliteit is in volle evolutie. Blijft u graag op de hoogte?
Advies rond fiscaliteit en elektrificatie
Nieuwe modellen van wagens, e-bikes, laadoplossingen…
Alles over onze nieuwe diensten en hun voordelen