Le calcul de l’ATN des voitures de société : mode d’emploi 2026
Bref résumé :
Comment calculer l’ATN d’une voiture de société en 2026 ? Dans cet article, vous trouverez les formules exactes pour les véhicules électriques, hybrides et à moteur thermique, y compris l’impact des émissions de CO2 et les nouvelles valeurs de référence. Nous expliquons comment calculer correctement l’avantage de toute nature, la différence entre vrais et faux hybrides, le montant minimum de l’ATN en 2026 et le fonctionnement de l’exonération pour les trajets domicile-travail. Vous découvrirez aussi comment les employeurs peuvent optimiser leurs dépenses non admises.
Dernière mise à jour : avril 2026
Calculer l’avantage de toute nature d’une voiture de société électrique, hybride ou classique : un casse-tête pour vous aussi ? Pour vous faciliter la tâche, nous avons rassemblé les bonnes formules de calcul et quelques explications. Quels critères sont importants ? Qu’en est-il des « faux » hybrides ? Quelle part de l’avantage de toute nature constitue des dépenses non admises ? Suivez le mode d’emploi.
Les critères qui interviennent dans le calcul
La formule de calcul de l’ATN est basée sur la valeur catalogue du véhicule, le carburant utilisé, les émissions de CO2 et l’âge de la voiture (première immatriculation).
Nous définissons la valeur catalogue comme suit : le prix catalogue du véhicule acheté neuf par un client particulier, options comprises, TVA effectivement payée incluse. Les remises, réductions, offres… ne sont pas prises en compte.
Aperçu des pourcentages selon l’âge du véhicule :
Pourcentage de 0 à 12 mois : 100%
Pourcentage de 13 à 24 mois : 94%
Pourcentage de 25 à 36 mois : 88%
Pourcentage de 37 à 48 mois : 82%
Pourcentage de 49 à 60 mois : 76%
Pourcentage à partir de 61 mois : 70%
Formules à appliquer en 2026
Pour l’exercice d’imposition 2026, les valeurs de référence des émissions de CO2 sont de 70 g pour les voitures essence et de 58 g pour les voitures diesel. Ces valeurs de référence ont de nouveau baissé par rapport à 2025. Conséquence : pour les voitures à moteur thermique, l’avantage imposable (et donc l’impôt) augmente.
Diesel : Prix catalogue x [5,5 + ((CO2 - 58) x 0,1)] % x 6/7 x pourcentage selon l’âge du véhicule
Essence, full hybride, faux hybride, LPG et CNG : Prix catalogue x [5,5 + ((CO2 - 70) x 0,1)] % x 6/7 x pourcentage selon l’âge du véhicule
Electrique, hydrogène, vrai hybride rechargeable (diesel et essence) : Prix catalogue x 4% x 6/7 x pourcentage selon l’âge du véhicule
Et qu’en est-il du minimum annuel d’ATN ? L’avantage minimum de toute nature passe de 1 650 € brut à 1 690 € pour l’année 2026.
Pour les voitures de société utilisées pour les trajets domicile-travail, les premiers 500 € de l’ATN sont exonérés fiscalement en 2026. L’exonération est en principe imputée automatiquement via le précompte professionnel. Elle n’est toutefois pas accordée aux travailleurs qui prouvent leurs frais réels et n’optent donc pas pour le forfait de frais.
Les vrais VS les « faux » hybrides
Le régime fiscal fait la distinction entre un hybride « véritable » et un hybride « faux ». En résumé :
Vrais hybrides
Émissions de CO2 de maximum 50 g/km
Capacité de batterie d’au moins 0,5 kWh par 100 kg de poids du véhicule
Traitement fiscal plus avantageux
Pour les hybrides rechargeables homologués selon la norme Euro 6e-bis (ou une norme ultérieure), un seuil CO2 relevé de 75 g/km s’applique lors de l’évaluation du caractère « faux hybride ».
Faux hybrides
Ne répondent pas à un ou aux deux critères ci-dessus
Sont fiscalement traités comme des véhicules conventionnels à moteur thermique
Pour les voitures considérées comme « faux hybrides », nous appliquons la règle suivante : nous utilisons les émissions de CO2 de la version non hybride correspondante. Si elle n’existe pas, nous multiplions par 2,5 les émissions de CO2 déclarées de l’hybride.
Optimiser la contribution de l’employeur liée à l’ATN
En tant qu’employeur, vous payez un impôt sur une partie de l’avantage de toute nature (ATN) accordé à vos travailleurs. Cette partie est appelée « dépenses non admises »* (DNA). Le montant de DNA dépend de qui paie le carburant ou l’électricité pour l’usage privé de la voiture de société :
Si le travailleur paie lui-même : l’employeur est imposé sur 17% de l’ATN.
Si l’employeur paie : l’employeur est imposé sur 40% de l’ATN.
Conseil aux employeurs : vous pouvez limiter l’impôt (à 17%) en utilisant un système de « split billing ». Cela signifie :
Le travailleur n’utilise la carte carburant que pour les trajets professionnels, ou
Le travailleur suit séparément les kilomètres professionnels et privés et rembourse à l’employeur les kilomètres privés.
De cette manière, l’employeur ne paie effectivement pas l’usage privé et le taux d’imposition reste à 17%.
Vous souhaitez en savoir plus ? Nos experts se feront un plaisir de vous aider.
*Une DNA est une dépense professionnelle supportée par l’entreprise, mais qui n’est pas fiscalement déductible (totalement ou partiellement).
Questions fréquentes sur l’avantage de toute nature
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